Crédito fiscal de entrada según GST: cómo reclamar; Método de cálculo

Crédito fiscal de entrada según GST: cómo reclamar; Método de cálculo
Category: Crédito Fiscal
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13 enero, 2021

El impuesto sobre bienes y servicios (GST) se considera la mayor reforma de la India. Sin embargo, una cosa que se ha convertido en el tema de conversación es el mecanismo de crédito de insumos bajo GST.

En palabras simples, Input Credit significa que al momento de pagar el impuesto sobre las ventas, puede reducir el impuesto que ya ha pagado sobre las compras.

En este artículo, cubriremos todo lo que necesita saber sobre el crédito tributario por insumos (ITC) bajo GST, el límite de tiempo para aprovechar el ITC, cómo calcular el crédito tributario por insumos, cómo reclamar el ITC, la situación en la que no puede hacer uso del ITC y mucho más.

¿Qué es el crédito fiscal soportado (ITC)?

El Crédito Tributario por Insumos significa reducir los impuestos pagados sobre los insumos de los impuestos a pagar sobre la producción. Cuando cualquier prestación de servicios o bienes se suministra a un sujeto pasivo, el GST cobrado se conoce como Impuesto soportado.

El concepto no es completamente nuevo, ya que existía bajo el régimen de impuestos indirectos anterior al GST (impuesto sobre servicios, IVA e impuesto especial). Ahora su alcance se ha ampliado bajo GST.

Anteriormente, no era posible reclamar el crédito del impuesto soportado por el impuesto central sobre las ventas, el impuesto de entrada, el impuesto sobre el lujo y otros impuestos. Además, los fabricantes y proveedores de servicios no podían reclamar el impuesto especial central.

Durante la era anterior al GST, no se permitía el crédito cruzado del IVA contra el impuesto de servicio / especial o viceversa. Pero bajo GST, dado que estos impuestos se subsumirán en un solo impuesto, no habrá restricción de compensar este crédito por impuesto soportado.

Las condiciones para reclamar el crédito tributario por insumos bajo GST es una actividad muy crítica para que todas las empresas liquiden la obligación tributaria.

El Crédito Tributario por Insumos no se puede aplicar a todo tipo de insumos, cada estado o país puede tener diferentes reglas y regulaciones. El crédito fiscal por insumos también es viable para un comerciante que haya comprado un bien para revenderlo.

El crédito fiscal es la columna vertebral de GST y para las personas registradas es un motivo de gran preocupación. Esto está principalmente en línea con el régimen anterior al GST. Estas reglas son bastante estrictas y particulares en su enfoque.

Digamos, por ejemplo, que es un fabricante. El impuesto a pagar sobre el producto final es INR 450. El impuesto sobre la compra pagado es INR 300. El crédito por insumos que reclama es INR 300 y los impuestos finales que pagará son INR 150.

¿Cuál es el límite de tiempo para hacer uso de GST ITC?

Un sujeto pasivo registrado puede hacer uso del ITC de una manera específica y dentro de un plazo determinado. La siguiente tabla muestra las diferentes situaciones en las que los insumos se pueden reclamar para productos semiacabados o existencias o productos terminados.

SituaciónDía de reclamaciones de ITC para bienes semiamueblados / existencias / bienes terminados (retenido el día inmediatamente anterior)
Si una persona ha solicitado el registro o está obligada a registrarse o se le ha concedido el registro Día desde que está obligado a pagar impuestos.
Cuando una persona se registra voluntariamente Día de registro
Cuando una persona registrada sujeta a impuestos deja de pagar impuestos en el esquema de tasa de composición Día desde que está obligado a pagar impuestos normalmente u / s 7.

El crédito tributario soportado para las situaciones mencionadas anteriormente solo se puede reclamar si no excede un año desde la fecha de emisión de la factura tributaria relacionada con el suministro.

Para cualquier otro caso, el ITC debe reclamarse antes de lo siguiente:

a) Entrega de declaración anual o

b) Fecha límite de presentación de la planilla mensual (GSTR-3) del mes de septiembre del próximo ejercicio económico.

Ejemplo: para la factura con fecha 10/11/2017, ITC debe estar disponible antes de las siguientes fechas – La fecha de vencimiento para la declaración de septiembre de 2018 – 20 de octubre de 2018 Declaración anual presentada (asumida) – 10 de noviembre de 2018 Por lo tanto, hasta el 20 de octubre de 2018, ITC debe ser aprovechado.

¿Cómo calcular el crédito fiscal soportado?

Consideremos un ejemplo sobre cómo calcular el crédito fiscal por insumos:

Suponga que tiene un negocio. El servicio o producto que vende tiene un impuesto del 18%. Utiliza bienes o servicios de entrada durante su negocio. El impuesto adeudado por usted (del 18%) se puede ajustar a los impuestos ya pagados por usted sobre la compra de dichos insumos. Los fabricantes agregan impuestos solo por el valor agregado realizado y no sobre el valor total del producto.

Consideremos un ejemplo de un fabricante de utensilios de acero que fabrica utensilios como cucharas, platos, etc. Suponga que el fabricante compró acero crudo por valor de 500 INR para hacer una olla a presión y otras materias primas por valor de 100 INR. Supongamos que el GST para el acero es del 18%. Además, suponga que el GST que pagó es el 28% de otras materias primas.

Por lo tanto, el fabricante ha pagado Rs. 28 en otras materias primas y Rs. 90 sobre acero en bruto que utilizó como insumos.

Entonces, el impuesto soportado total pagado fue de INR 118 por el fabricante.

Ahora, después de considerar el costo de fabricar la olla a presión de acero utilizando las materias primas e incluir una ganancia decente, decidió vender la olla a presión a un distribuidor a INR 800 + GST.

Suponga que el utensilio de acero atrae un GST del 18%.

Ahora el impuesto será de 144 INR. Por lo tanto, el fabricante facturará la olla a presión por 944 INR.

Por lo tanto, el fabricante está cobrando INR 144 como GST a la venta del distribuidor. El fabricante había pagado 118 INR por GST durante la compra de sus materias primas de entrada. Por lo tanto, de INR 144 de GST, el fabricante ahora puede reclamar un crédito de INR 118 que ya pagó a GST por insumos y depositar la diferencia de INR 26 con el gobierno.

Este crédito fiscal está disponible en todas las etapas sucesivas, los minoristas y distribuidores cobran GST y pueden reclamar el Crédito fiscal por insumos.

¿Cómo reclamar el crédito fiscal por insumos (ITC)?

Deben cumplirse las siguientes condiciones para tener derecho al crédito fiscal por insumos según el esquema GST:

  1. Uno debe ser un sujeto pasivo registrado.
  2. Se puede reclamar el Crédito por impuesto soportado solo si los bienes y servicios recibidos se utilizan con fines comerciales.
  3. El crédito tributario por insumos se puede reclamar sobre exportaciones / suministros con tasa cero y está sujeto a impuestos.
  4. En el caso de un sujeto pasivo registrado, si la constitución cambia debido a la fusión, venta o transferencia de negocio, entonces el Crédito Tributario por Insumos no utilizado se transferirá al negocio fusionado, vendido o transferido.
  5. Uno puede acreditar el Crédito Tributario por Insumos en su Libro de Crédito Electrónico de manera provisional en el portal común según lo prescrito en la ley modelo GST.
  6. Se necesitan documentos de respaldo: nota de débito, factura de impuestos, factura complementaria para reclamar el crédito fiscal por insumos.
  7. Si hay un recibo real de bienes y servicios, se puede reclamar un Crédito de impuesto soportado.
  8. El impuesto soportado debe pagarse a través del libro mayor de efectivo / crédito electrónico.
  9. Todas las declaraciones de GST como GST-1, 2,3, 6 y 7 deben presentarse

Cómo funciona el impuesto soportado bajo GST

Suponga que el Sr. A es un vendedor. Él vende bienes al Sr. B. El comprador Sr. B ahora es elegible para reclamar el crédito de compra usando sus facturas de compra.

Así es como funciona:

  1. A carga todos los detalles de sus facturas de impuestos emitidas en GSTR-1.
  2. Los detalles cargados por el Sr. A se completan o reflejan automáticamente en GSTR-2A. Estos mismos datos se reflejarán cuando el Sr. B presente las devoluciones de GSTR-2, que no son más que los detalles de su compra.
  3. Los detalles de la venta son luego aceptados y reconocidos por el Sr. B, y posteriormente, el impuesto sobre la compra se acredita al ‘Crédito electrónico’ del Sr. B. Él puede usarlo para ajustarlo más tarde para la futura obligación del impuesto sobre la producción y recibir un reembolso.

¿Cómo utilizar el crédito fiscal soportado?

En GST tenemos tres tipos de impuestos CGST, IGST y SGST / UTGST. Por el suministro interestatal de bienes / servicios, se cobra IGST. y por el suministro intraestatal de bienes / servicios se cobran CGST y SGST / UTGST.

Al realizar el pago de los impuestos anteriores, se permitirá el crédito por impuesto soportado de la siguiente manera:

Crédito 1o en ser utilizado para el pago de Saldo si lo hay
CGST CGST IGST
IGST IGST CGST y luego SGST / UTGST
SGST / UTGST SGST / UTGST IGST

¿Cuál es la forma de utilizar el ITC sobre bienes de capital?

A diferencia de Leyes anteriores, se permite el 100% del crédito en el primer año de compras. Si la depreciación se carga sobre la porción de GST (es decir, crédito) de los bienes de capital, no se permitirá el ITC.

Ejemplo:

Costo GST Costo total Amortización cargada en ITC disponible 500 50550550 cero 500 25525500 25

¿En qué situaciones NO SE PUEDE reclamar el Crédito fiscal por insumos (ITC)?

Prestar el servicio de transporte de pasajeros (Ola, Uber) / mercancías (GTA) o

El vehículo de motor es utilizado por la escuela de conducción.

Ejemplo: visita organizada para el empleado

El contratista de obras utiliza el servicio de otro contratista, luego el primero puede reclamar el ITC.

Ejemplo: el señor A construye su propia oficina, el ITC sobre bienes o servicios utilizados para la construcción de la oficina no puede ser reclamado por el señor A.

En caso de que el sujeto pasivo no residente importe bienes o servicios, se permitirá el ITC.

Ejemplo: empresa que paga las tarifas del gimnasio para sus empleados

¿Cuáles son los documentos y formularios necesarios para reclamar el crédito fiscal por insumos?

Cada solicitante requerirá los siguientes documentos para reclamar el Crédito de Impuesto de Entrada bajo GST:

  1. Factura emitida por el proveedor por el suministro de los servicios y bienes o ambos de acuerdo con la ley GST.
  2. Una nota de débito emitida por el proveedor al destinatario en caso de impuesto a pagar o valor imponible como se especifica en la factura es menor que el impuesto a pagar o valor imponible sobre dichos suministros.
  3. Factura de entrada.
  4. Una nota de crédito o factura que debe emitir el ISD (Input Service Distributor) de acuerdo con las reglas de facturación de GST.
  5. Una factura emitida como la factura de suministro en determinadas situaciones en lugar de la factura de impuestos. Si el monto es inferior a INR 200 o en condiciones en las que los cargos inversos son aplicables de acuerdo con la ley GST.
  6. Un proveedor emitió una factura de suministro de bienes y servicios o ambos según las reglas de facturación de GST.

Los documentos anteriores preparados según las reglas de facturación de GST deben proporcionarse al presentar el formulario GSTR-2. El no presentar estos formularios puede dar lugar al rechazo o al reenvío de la solicitud.

Para los impuestos pagados sobre bienes y servicios o ambos debido a cualquier fraude o debido a un pedido de la demanda planteada, supresión de hechos o declaración falsa intencional, no se puede reclamar el Crédito de Impuesto de Entrada.

Dado que el crédito por insumos estará disponible para el vendedor en cada etapa, se espera que el crédito por impuesto a los insumos reduzca los impuestos generales cobrados al producto en la actualidad. Por lo tanto, si el mecanismo de crédito para insumos funciona de manera eficiente, los consumidores finales pueden ver la reducción de costos.

10 puntos importantes sobre las TIC

  1. Para el pago anticipado, el proveedor debe pagar impuestos sobre dicho recibo anticipado, pero en el caso del destinatario, puede hacer uso del ITC solo cuando se emite la factura fiscal y se reciben los bienes / servicios.
  2. No se puede hacer uso del ITC sobre la base de una fotocopia del documento válido.
  3. El SGST pagado en un estado no puede utilizarse como crédito para el pago de SGST de otro estado.
  4. Para el pago de intereses y multas, no se puede utilizar el crédito tributario de entrada, en otras palabras, se debe pagar utilizando un libro de caja electrónico.
  5. Para reclamar el ITC, los bienes / servicios deben recibirse efectivamente. Por lo tanto, los bienes o servicios recibidos por el agente o el trabajador del trabajo se supondrá que los recibe el destinatario.
  6. Al recibir la factura por parte del destinatario, el monto de la factura debe pagarse dentro de los 180 días a partir de la fecha de la factura. Si el destinatario no paga, la cantidad tomada como crédito se revertirá y se pagará el impuesto sobre la producción sobre dicha cantidad. Sin embargo, en la fecha posterior, si el destinatario paga el monto de la factura, puede reclamar nuevamente el crédito.
  7. Al llenar el formulario GSTR-2 (detalles de suministros entrantes) por parte del destinatario, el crédito reclamado en la declaración se acreditará al libro mayor de crédito electrónico de forma provisional. El destinatario puede presentar el Formulario GSTR-3 y pagar el impuesto autoevaluado mediante el crédito de la entrada disponible en el libro mayor de crédito electrónico. Después de completar el formulario GSTR-3 tanto por el proveedor como por el sistema receptor, se realiza el proceso de emparejamiento. Si el proveedor ha pagado el impuesto sobre los bienes / servicios, se permitirá el ITC al destinatario. En caso de que durante el proceso de emparejamiento, se encuentre cualquier desajuste debido a: a) duplicación de reclamo ob) Si el insumo reclamado por el receptor excede la producción declarada por el proveedorluego, el monto excedente se agregará a la obligación de impuesto sobre la producción del receptor y se requerirá que el monto del impuesto se pague junto con los intereses.
  8. En caso de que los bienes (insumos y bienes de capital, ambos) se hayan recibido en cuotas o lotes con una sola factura, los insumos se pueden aprovechar al recibir la última cuota o lote.
  9. El GST pagado con cargo inverso también se puede utilizar como ITC.
  10. Si los bienes o servicios adquiridos / recibidos se utilizan tanto para fines comerciales como no comerciales, solo se permitirá como crédito una parte del ITC relacionado con los bienes / servicios utilizados para fines comerciales. Incluso en el caso de bienes / servicios sujetos a impuestos y exentos sólo se admitirá como crédito la parte relativa a los bienes / servicios sujetos a impuestos.

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